問一個可供出售金融資產(chǎn)減值的問題~

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2010年1月1日，乙公司從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券1000萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用20萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場價格為1000萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為900萬元。乙公司預(yù)計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%。



問：乙公司于2011年12月31日就該債券應(yīng)確認的減值損失為（
）萬元。




答案中寫 2010年12月31日可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動=1 015.5-1 000=15.5（萬元），應(yīng)確認“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（借方）15.5萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為1 000萬元。2011年12月31日攤余成本=1 015.5×（1+2.5%）-1000×3%=1010.89（萬元），計提減值準備前的賬面價值=1010.89-15.5=995.39（萬元），2011年12月31日應(yīng)確認的減值損失=（995.39-900）+15.5=110.89（萬元）。




其中  計提減值準備前的賬面價值=1 010.89-15.5=995.39（萬元）  為什么要減去15.5呢  


求這道題的完整會計分錄~~~  謝謝。

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關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn) 公允價值 實際利率 投資決策 市場價格 資產(chǎn) 金融 出售 交易性金融資產(chǎn) 衍生金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 金融創(chuàng)新

應(yīng)該是當(dāng)年的利息吧

1：購買時
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20
  貸：銀行存款1020
2:2010年末，利息的計算
借：應(yīng)收利息30
  貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整4.5
       投資收益1020*2.5%=25.5
3：2010年末，調(diào)整賬面余額
借：資本公積——其他資本公積 15.5
  貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動15.5（1000+20-4.5-1000）
此時可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值等于公允價值1000
4:2011年末，利息的計算
借：應(yīng)收利息30
  貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整4.61
       投資收益1015.5*2.5%=25.39
2011年計提減值準備前的賬面價值為1000-4.61=995.39
公允價值為900
應(yīng)計提的減值損失為：995.39-900+15.5=110.89
5：確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值：
　　借：資產(chǎn)減值損失110.89
　　　　貸：資本公積——其他資本公積15.5
　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動95.39
因為乙公司預(yù)計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌，所以計提減值準備時需要原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

回帖的哥們好厲害！！佩服謝謝！

學(xué)習(xí)了