核銷長期掛賬應(yīng)付款項(xiàng)操作案例借鑒（參考）

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[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]核銷長期掛賬應(yīng)付款項(xiàng)操作案例借鑒（參考）

[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]1.應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)科目。《政府會計制度》“[color=var(--weui-LINK)]2307  其他應(yīng)付款”科目說明"...（五）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，借記本科目(其他應(yīng)付款），貸記“其他收入”科目�！癧color=var(--weui-LINK)]2302  應(yīng)付賬款”科目說明“...（四）亦有同樣的表述。這里明確了無法償付或債務(wù)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)的核銷流程及會計處理，但具體報誰批準(zhǔn)，怎么核銷卻語焉不詳，也無可操作性，確認(rèn)收入后是留于單位使用還是上繳財政也無確切定論，這也是令基層實(shí)務(wù)者較為困惑之處。

[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]2.核銷公告內(nèi)容。瑞麗市人民政府在市財政局官網(wǎng)有一則公告，是關(guān)于瑞麗市財政局本級對“往來款項(xiàng)賬齡已達(dá)10年，且近三年來相關(guān)單位及個人未與我單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來；公司已經(jīng)注銷或被吊銷注冊登記，無法取得聯(lián)系。”的其他應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核銷的操作，報經(jīng)本級財政局班子集體審議批準(zhǔn)，并進(jìn)行公示，再予以核銷。也不失為行政事業(yè)單位可借鑒之案例。

[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]3.核銷借鑒途徑。參照瑞麗財政局的作法，給核銷長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)提供可供借鑒的解決途徑：行政事業(yè)單位在進(jìn)行類似業(yè)務(wù)核銷時，取得如債權(quán)人死亡、破產(chǎn)、注銷或無法聯(lián)系且3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來等確鑿證據(jù)后，應(yīng)提交給主管部門集體審議批準(zhǔn)，按程序進(jìn)行公示一定時間后予以核銷處理。

[color=rgba(0, 0, 0, 0.9)]4.核銷后款項(xiàng)處置。至于核銷后所獲取的利益是留于單位還是上繳財政應(yīng)視情況而定，一類是單位發(fā)生了支出義務(wù)或購入資產(chǎn)所形成的無法償還的其他應(yīng)付款，因未有現(xiàn)金流出，相當(dāng)于原有支出或資產(chǎn)成本的抵減，實(shí)質(zhì)上屬于財政存量資金，應(yīng)予以上繳財政；一類是暫收性質(zhì)的其他應(yīng)付款，雖不屬于非稅收入性質(zhì)，但確認(rèn)收入后實(shí)際取得現(xiàn)金收益，應(yīng)納入部門預(yù)算管理或比照非稅收入上繳財政。經(jīng)費(fèi)全額保障單位一般應(yīng)全部上繳財政，按比例保障或定額補(bǔ)助事業(yè)單位一般應(yīng)征得財政部門同意，納入部門預(yù)算，統(tǒng)籌安排支出。

下面是瑞麗市財政局操作案例

瑞麗市財政局關(guān)于核銷長期掛賬應(yīng)付賬款的公告

根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律、法規(guī)的要求，按照依法合規(guī)、規(guī)范操作的原則，經(jīng)清理、公示、審議、公告等程序，我單位現(xiàn)對部分應(yīng)付賬款進(jìn)行核銷�，F(xiàn)將本次核銷應(yīng)付款項(xiàng)的具體情況公告如下：

一、核銷長期掛賬應(yīng)付款項(xiàng)的原因

為加強(qiáng)我單位內(nèi)部控制與管理，提高財務(wù)報表信息質(zhì)量，根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)的要求，我單位對長期掛帳的應(yīng)付款項(xiàng)逐一進(jìn)行了核查清理。

二、本次核銷長期掛賬應(yīng)付款項(xiàng)的相關(guān)情況

我單位擬對截至2022年4月30日已無業(yè)務(wù)往來的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清理，并予以核銷。本次核銷其他應(yīng)付款合計2筆，金額25000元，分別是云南龍麟醫(yī)療器械有限公司20000元、瑞麗市友聯(lián)車港汽車服務(wù)部5000元。

本次申請核銷的應(yīng)付款項(xiàng)形成的主要原因是：上述往來款項(xiàng)賬齡已達(dá)10年，且近三年來相關(guān)單位及個人未與我單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來；公司已經(jīng)注銷或被吊銷注冊登記，無法取得聯(lián)系。我單位擬對上述款項(xiàng)予以核銷，并計入2023年度“其他收入”會計科目。

三、審議和表決情況（一）班子會議審議情況

于2023年1月29日召開第二次瑞麗市財政局班子會議，審議通過了《瑞麗市財政局關(guān)于核銷長期掛賬其他應(yīng)付款的專項(xiàng)意見》。

表決結(jié)果：同意票9票；反對票 0 票；棄權(quán)票0票。
（二）黨組會審議情況

于2023年1月29日召開第一次黨組會，審議通過了《瑞麗市財政局關(guān)于核銷長期掛賬其他應(yīng)付款的專項(xiàng)意見》。

表決結(jié)果：同意票9票；反對票0票；棄權(quán)票0票。

根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，各班子成員和黨組成員認(rèn)真核查財政局本次核銷應(yīng)付賬款的情況，認(rèn)為債權(quán)人無法聯(lián)系，長期掛賬無人催收等原因形成的確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，符合相關(guān)法律法規(guī)的要求和單位的實(shí)際情況，不涉及關(guān)聯(lián)方，同意本次應(yīng)付款項(xiàng)的核銷。

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