《上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告（2015）》（學(xué)習(xí)筆記）-69

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《上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告（2015）》（學(xué)習(xí)筆記）-69

(二)商譽(yù)有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，按照稅收法規(guī)作為免稅合并的情況下，合并產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無論在并購日商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)，還是后續(xù)會(huì)計(jì)處理中，均不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，個(gè)別上市公司在處置非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司時(shí)，將合并該子公 司時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)歸屬的資產(chǎn)組均留在了母公司，因此相應(yīng)商譽(yù)也保留在母公司個(gè)別和集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中。但該公司對(duì)保留的商譽(yù)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債，但未披露確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)。該公司的相關(guān)交易中，在處置子公司股權(quán)前后，上述商譽(yù)的性質(zhì)并未發(fā)生改變，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，對(duì)于合并商譽(yù)的后續(xù)處理，無論在母公司個(gè)別報(bào)表還是集團(tuán)合并報(bào)表上均不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

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