口決如下:
投資種類多,先分初與續(xù); (長(zhǎng)期股權(quán)投資有很多種,但均要分別初始投資和后續(xù)計(jì)量來(lái)做賬)
合并與投資,初始各不同; (分同一控制與非同一控制)
同一控制下,合并按份額; (同一控制下,不確認(rèn)損益,按成本轉(zhuǎn)賬)
中間有差額,先去調(diào)公積; (實(shí)際投資與享有份額的差額,先調(diào)資本公積)
公積不足減,再調(diào)留收益; (資本公積不足調(diào)整,再調(diào)留存收益【盈余公積與未分配利潤(rùn)】)
非同控制時(shí),要用公允價(jià); (非同一控制下,用公允價(jià)值計(jì)量)
付出有差額,就去計(jì)損益;
公允多購(gòu)入,大于是商譽(yù);
公允小購(gòu)入,復(fù)核計(jì)損益;
不是合并時(shí),確認(rèn)用公允;
后續(xù)計(jì)量時(shí),是否能控制; (關(guān)于后續(xù)計(jì)量,要看是否能控制企業(yè))
二五用權(quán)益,控制改成本; (一般情況下,20%--50%控股,用權(quán)益法?刂,用權(quán)益法)
成本核算時(shí),計(jì)價(jià)用初始; (成本法下,用初始入賬金額計(jì)價(jià))
分派現(xiàn)和利,列投資收益; (分配現(xiàn)金股利,計(jì)入投資收益)
但超份額時(shí),要去減成本; (超分利潤(rùn)時(shí),要沖減初始投資成本)
權(quán)益法核算,分清大與;
初始大公允,就不去考慮; (權(quán)益法時(shí),初始成本大于公允價(jià)值,為商譽(yù),不處理)
初始小公允,損益調(diào)成本; (初始成本小于公允價(jià)值,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)
投資有回報(bào),收益按份額; (按所占比例確認(rèn)回報(bào))
血本無(wú)歸時(shí),權(quán)益減記零; (長(zhǎng)期股權(quán)投資承擔(dān)虧損時(shí),將賬面價(jià)值減至零為限)
他日得翻身,彌補(bǔ)再恢復(fù); (可以恢復(fù))
減資為成本,就按賬面值;
增資成權(quán)益,也是賬面價(jià);
成本無(wú)報(bào)價(jià),減值不轉(zhuǎn)回;
處置投資時(shí),差額計(jì)損益; (處置時(shí),差額計(jì)入投資收益)
權(quán)益法核算,權(quán)益轉(zhuǎn)損益。 (權(quán)益法下進(jìn)行處置時(shí),別忘了還有幾個(gè)科目轉(zhuǎn)入投資收益)