趙曉 北京科技大學經(jīng)濟管理學院教授
“六年磨一劍”
從2003年中央首次提出在條件具備的時候?qū)Σ粍赢a(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅開始,到2009年5月國家發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟體制改革工作意見的通知》中提出要“深化房地產(chǎn)稅制改革,研究開征物業(yè)稅”,“物業(yè)稅”的提出和醞釀已6年有余。在“空轉(zhuǎn)”的這些年中,公眾始終沒有一睹過征收體系的“廬山真面目”。可以說,劍鋒并未磨利!然而,延緩已久的中國第二代房地產(chǎn)改革已經(jīng)啟程。
在被套上“降低房價”的光環(huán)前,物業(yè)稅從未受到公眾如此的關(guān)注。老百姓夢想著物業(yè)稅能夠切實把房價打壓下來,政府也夢想著物業(yè)稅可以遏制投機風潮,使樓市回歸理性。于是,物業(yè)稅被急切推向前臺。然而,不論于法、于理、于情,物業(yè)稅的出臺并非如此簡單,可以說面臨著重重阻礙,從現(xiàn)在的情況看,如果匆匆推出,結(jié)局也許是傷心的亦未可知。
于法,我國《憲法》明確規(guī)定了土地公有制度,城市土地為國家所有、農(nóng)村土地為集體所有,這一條正是中國房地產(chǎn)與世界上其他土地私有制國家的最大區(qū)別。正是由于土地制度的不同,給我國開征物業(yè)稅制造了法律障礙。物業(yè)稅是對完整包括土地與地面建筑在內(nèi)的物業(yè)征收的財產(chǎn)稅,而在中國,購房者實際上支付給政府的不是購地款,而只是70年的土地使用租金,并不包括土地的產(chǎn)權(quán),因此物業(yè)稅與《憲法》存在著部分的抵觸。
于理,首先,中國房地產(chǎn)稅收復雜且繁重,若不取消土地增值稅、土地出讓金、城市房地產(chǎn)稅等與物業(yè)稅存在重合的稅費,讓房地產(chǎn)征稅體系合理化、簡單化,則物業(yè)稅的征收實際上屬于重復征稅。這就像是買東西,店家硬要收消費者兩回錢,這當然是毫無道理的。反之,如果承認物業(yè)稅已包含土地出讓金,實際上相當于把土地出讓金分攤在每年的物業(yè)稅中,因而物業(yè)稅推出的同時,政府應放棄收取土地出讓金,由此地方政府收入將大大下降。因此可預料,物業(yè)稅的出臺必將受到地方政府以及既得利益集團的阻礙。其次,作為向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的國家,對于任何征稅應該永遠抱有警惕甚至反對的態(tài)度,原因在于動稅就是動產(chǎn)權(quán),是政府向老百姓的口袋伸手。當前,中國的房地產(chǎn)稅收已多如牛毛而且不盡合理。當全世界幾乎所有國家都以盡可能地降低交易稅費、減免個人所得稅的方式鼓勵消費者自行解決居住問題,我國是世界上極少數(shù)的購房不沖減個人所得稅的國家。如果國家再以物業(yè)稅為新的征稅點,則無異于向老百姓伸手要更多的錢。最后,房地產(chǎn)市場總體和長期內(nèi)供不應求的“賣方市場”狀況是有目共睹的,在不改變供不應求狀態(tài)的情況下,可以想象最終所加稅費都將轉(zhuǎn)移到消費者的頭上,到時恐怕不僅房價無法平抑,負擔日益加重的老百姓還會傷心地眼睜睜看著房價更加一路向上。
于情,這里說的是國情,一方面,從宏觀經(jīng)濟來看,由于今年世界經(jīng)濟和中國經(jīng)濟復蘇形勢并不穩(wěn)固,因此我國房地產(chǎn)穩(wěn)定經(jīng)濟的功能仍不容動搖,而物業(yè)稅的推出可能會對房地產(chǎn)造成較大波動,進而阻礙宏觀經(jīng)濟向好的趨勢。另一方面,開征物業(yè)稅需要地方政府做到財政透明、公開,這在我國當前只有極少數(shù)城市能夠做到,大部分的城市條件并不具備。還需注意到的是,在我國,物業(yè)稅的相關(guān)配套設施和政策也都很不完善,由此在技術(shù)上也是一個很大的障礙。物業(yè)稅的征收是采取從價計征的原則,也就是根據(jù)城市家庭擁有的房產(chǎn)價值作為依據(jù)。這就牽扯到房產(chǎn)評估的問題,因此需要大量專業(yè)、公正的房產(chǎn)評估機構(gòu)。而據(jù)我愛我家房地產(chǎn)經(jīng)紀公司的估算,如果要征收物業(yè)稅,僅北京就需要至少10萬房地產(chǎn)評估師。此外,開征物業(yè)稅還需要稅務、房地產(chǎn)主管部門信息的互通,而目前兩個主管部門并沒有這樣的信息共享。
分級收、分步走
物業(yè)稅的官方方案征集目前正在緊鑼密鼓的制定中,大體思路應該為“分級收、分步走”。不過公眾熱情似乎更加高漲,在網(wǎng)上已經(jīng)能見到不少“民間版本”,有些版本中對于征收方案已經(jīng)細化到公式的推導甚至征收稅率的基點,但顯然整體上公眾對于目前物業(yè)稅的征收方法仍然是疑竇叢生。
財政部官員稱,目前稅務部門基本確定了按照面積征稅的思路,也就是說,給出一個最低基點,在基點以內(nèi)的免收,在基點以外的開始征收。
分級標準可能為:最普通的業(yè)主,即只擁有一套自住房的業(yè)主,并且這套物業(yè)的面積小于一定標準,將會免予收取物業(yè)稅;業(yè)主只擁有一套物業(yè),但面積大于一定標準(普遍預測此標準可能為144平方米,我國臺灣地區(qū)物業(yè)稅征收標準即為144平方米以上的房源,每年收取的稅費是房屋價格總和的0.8%-1.5%/年),將按一定比例收取物業(yè)稅;擁有兩套和兩套以上物業(yè)的,將全額征收物業(yè)稅。
分步走即是將物業(yè)稅的推廣分為四個步驟。首先是向商業(yè)地產(chǎn)征收。上世紀80年代中國就有了商業(yè)地產(chǎn)交房產(chǎn)稅和土地使用稅的規(guī)定,因此實施起來最為便捷,只需要將這些稅種合并變成物業(yè)稅即可。第二,從小產(chǎn)權(quán)房開征。小產(chǎn)權(quán)房屋開征物業(yè)稅可以補回原來的土地出讓金,引導其走向合法化,從而與國有土地享有同樣平等的權(quán)利。第三是高檔房和豪宅。最后則是普通商品房。
在征收稅率上,目前較為流行的看法是從1%左右起征。但是對于稅率要區(qū)別對待,不同的收入水平,不同的房型,可以采取不同的稅率標準。稅率應該遵循兩個標準,即國際標準(1%-3%)和優(yōu)惠稅率(對于保障性和第一套住房應有稅率的優(yōu)惠和政府的補貼)。
合理的征收標準有可能使得物業(yè)稅發(fā)揮出效果,但效果有沒有公眾期望的那樣大呢?特別是物業(yè)稅的推出真的一定是導致降價的效應而不是相反嗎?這些問題值得考慮。