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預(yù)算管理目標(biāo)存在必要性_預(yù)算管理目標(biāo)的確定原則和分解方法

預(yù)算管理目標(biāo)存在必要性

　　企業(yè)預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略實施方式，不論采用何種模式或方法，全面預(yù)算機制與全面預(yù)算管理的出發(fā)點都立足于企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)在戰(zhàn)略上分為三個基本層次：

　　第一層次為企業(yè)使命，即定義企業(yè)存在的意義，以及對投資者和社會的責(zé)任。

　　第二層次為企業(yè)基本目標(biāo)，即為了完成企業(yè)使命應(yīng)當(dāng)努力的各個方面，如提供高質(zhì)量的產(chǎn)品、提供高水準(zhǔn)的服務(wù)、促進經(jīng)營中的利潤增長、對股東的高投資回報等。

　　第三層次是具體經(jīng)營管理目標(biāo)，即近期或每年所制定的工作目標(biāo)，如利潤增長額或目標(biāo)利潤。

　　預(yù)算管理既要考慮企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃，還要作為企業(yè)近期發(fā)展目標(biāo)來指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理，因此預(yù)算目標(biāo)的合理確定極為重要。企業(yè)將其總體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為長期和短期目標(biāo)，這些目標(biāo)構(gòu)成了預(yù)算的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理通過預(yù)算目標(biāo)的確定及初步分解，明確預(yù)算主體的努力方向與預(yù)期結(jié)果。

預(yù)算管理目標(biāo)的確定原則

　　預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)與否，直接決定預(yù)算管理的效果。由于預(yù)算管理在公司管理體系中的核心地位，預(yù)算管理的目標(biāo)好壞有可能決定公司的發(fā)展方向和成敗。具體而言，預(yù)算管理目標(biāo)的確定有以下幾種原則：

　　1．戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實目標(biāo)的結(jié)合。公司預(yù)算管理的目標(biāo)是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)和階段性目標(biāo)，預(yù)算管理目標(biāo)必須反映戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，并將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)精神貫穿預(yù)算管理的始終。在預(yù)算管理的目標(biāo)確定時，也要考慮現(xiàn)實和可能，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的方向和精神，靈活地、創(chuàng)造性地制定預(yù)算目標(biāo)，不能機械照搬，不能完全違背現(xiàn)實條件和環(huán)境的變化，更不能認(rèn)為預(yù)算管理的目標(biāo)就是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度目標(biāo)，要注重戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實目標(biāo)的結(jié)合。

　　2．理想性與現(xiàn)實性的結(jié)合。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、預(yù)算管理目標(biāo)的確定，都要注重理想性和現(xiàn)實性的結(jié)合。我們都希望自己的預(yù)算管理目標(biāo)是最先進的、最理想的，但我們必須考慮到我們所擁有資源的條件、可能和我們的現(xiàn)實手段，預(yù)算管理目標(biāo)要與我們自身的管理水平現(xiàn)狀、技術(shù)條件、市場條件、發(fā)展現(xiàn)狀、員工素質(zhì)等相結(jié)合。當(dāng)然，我們確定的預(yù)算管理目標(biāo)也必須高于現(xiàn)有能力和水平，要通過大家的共同努力才能實現(xiàn)，這樣才能有所提高。

　　3．定性與定量的結(jié)合。預(yù)算管理的最大特征是量化，所以有人也形象地認(rèn)為預(yù)算管理是預(yù)算數(shù)字的表格化和量化，由于量化，使目標(biāo)更清楚，責(zé)任更具體，執(zhí)行更有效，但預(yù)算管理的定量管理也必須與定性管理相結(jié)合，預(yù)算目標(biāo)的確定、管理、實施，必須建立在定性分析和定性判斷的基礎(chǔ)上，沒有科學(xué)的判斷和定性分析，定量分析和決策是盲目的，而缺乏定量目標(biāo)，僅僅依靠定性分析和判斷則是粗放的，不具體的，只有實現(xiàn)定性與定量的結(jié)合，預(yù)算管理的目標(biāo)才能實現(xiàn)。

　　4．整體性與具體性相結(jié)合。預(yù)算管理的目標(biāo)，特別是全面預(yù)算管理要強調(diào)整體性，整體性包括預(yù)算管理指標(biāo)的全面性、參與對象的全面性、戰(zhàn)略的全局性，以及機制建設(shè)和預(yù)算組織的整體性，整體意識和全局意識是預(yù)算管理的內(nèi)在要求。但同時，預(yù)算管理又是具體的，不能籠而統(tǒng)之，更不能過于強調(diào)戰(zhàn)略性而忽視具體性，預(yù)算管理的目標(biāo)必須是具體的，便于實施、控制、考評和監(jiān)督的，是可分解的，通過分解，使每個部門、崗位都有明確的目標(biāo)，所以必須注重整體性與具體性的有機結(jié)合。

　　5．內(nèi)部與外部相結(jié)合。預(yù)算管理的目標(biāo)是以企業(yè)內(nèi)在條件為前提的，忽視自身的條件的目標(biāo)是不切合實際的；同時，預(yù)算管理的目標(biāo)還要考慮市場競爭風(fēng)險、資本要求、市場發(fā)展?fàn)顩r、市場價格狀況及趨勢，在充分的市場預(yù)測的前提下，制定切實可行的預(yù)算管理目標(biāo)。離開市場預(yù)測這一現(xiàn)實基礎(chǔ)，預(yù)算目標(biāo)的制定將是盲目的，對實際工作和企業(yè)發(fā)展難以發(fā)揮指導(dǎo)作用。

預(yù)算管理目標(biāo)的分解方法

　　預(yù)算管理目標(biāo)確定以后，只有把目標(biāo)分解到具體的執(zhí)行部門和具體產(chǎn)品，才方便執(zhí)行、控制、考評和監(jiān)督，縮小預(yù)算管理目標(biāo)主體，明確責(zé)任和權(quán)力，以便及時分析對比，尋找差異，制定措施，解決問題。在分解目標(biāo)時，應(yīng)該遵守整體一致性原則，兼顧長期利益和當(dāng)期利益，兼顧長期目標(biāo)和當(dāng)期目標(biāo)，兼顧效率和公平，提高整體的盈利水平和盈利能力。具體分解方法有：

　　1．自主申報方法。根據(jù)整體目標(biāo)，各預(yù)算分主體或責(zé)任人根據(jù)實際能力和市場環(huán)境，自主申報自己的預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)過有關(guān)部門匯總分析后，對各責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)進行統(tǒng)籌安排或修正，據(jù)以進行分解。這一方法優(yōu)點是有利于調(diào)動各預(yù)算責(zé)任主體的積極性，更貼近于預(yù)算管理責(zé)任主體的實際狀況。缺點是有可能鞭打快牛，保護落后，也有可能各預(yù)算責(zé)任主體的申報量遠(yuǎn)低予整體目標(biāo)值，從而使整體目標(biāo)難以落實。

　　2．固定比例分配法。根據(jù)各責(zé)任主體的歷史狀況、內(nèi)外部環(huán)境的變化，確定一個相對固定的分配比例，按照這一比例，將公司整體預(yù)算管理目標(biāo)分解到各預(yù)算責(zé)任主體，這一比例既要有科學(xué)的測算方法支持，也要與各責(zé)任主體進行充分溝通，一旦確定，要保持相對固定和穩(wěn)定。這一方法的優(yōu)點是考慮了歷史和現(xiàn)實，既沒有鞭打快牛，也沒有保護落后。缺點是難以充分考慮未來的發(fā)展因素，且由于相對固定，對發(fā)展格局的變化不敏感。

　　3．基數(shù)法。是以各預(yù)算責(zé)任主體上年或前幾年實際完成的數(shù)據(jù)為基數(shù)，或以前幾年的平均數(shù)為基數(shù)，再考慮預(yù)算期的發(fā)展速度，分解確定預(yù)算目標(biāo)。優(yōu)點是簡便易行，應(yīng)用面廣。缺點是不規(guī)范，由于固化了歷史基數(shù)，對歷史上不合理的因素難以考慮，有許多不合理性存在。

　　4．固定發(fā)展速度法。即根據(jù)各預(yù)算責(zé)任主體的上年實際或計劃數(shù)作基數(shù)，固定一個共同的或平均的發(fā)展速度，確定本年的預(yù)算實際目標(biāo)值。這一方法相對簡單，適合于各預(yù)算主體差異因素較小的情況。

　　5．因素分析法。這一方法是將影響各預(yù)算責(zé)任主體的主要因素匯總起來，經(jīng)過一定的分析測算，確定各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)。這一方法的好處是考慮了各預(yù)算責(zé)任主體的實際情況，比較合理，缺點是助長了各預(yù)算責(zé)任主體的討價還價和強調(diào)客觀因素。同時，由于影響因素較多，各式各樣，給預(yù)算分解帶來較大的難度。

　　6．倒推的方法。把可以預(yù)見和考慮的主要因素對預(yù)算的影響確定下來，根據(jù)總的預(yù)算管理總目標(biāo)，倒推出各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)。

　　以上幾種方法都不是各自獨立的，可以單獨使用，也可以結(jié)合使用。

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