為什么金融資產(chǎn)的交易成本處理不同？比如交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益而可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入初始成本

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為什么金融資產(chǎn)的交易成本處理不同？比如交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益而可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入初始成本

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關(guān)鍵詞：交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 投資收益 交易成本

對(duì)于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的：

 

 

 

 

（

1

）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入

“

投資收益

”

；

 

 

 

 

（

2

）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入

“

利息調(diào)整

”

明細(xì)；

 

 

 

 

（

3

）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；

 

 

 

 

（

4

）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如

果是權(quán)益工具，

應(yīng)將公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入

“

成本

”

明細(xì)；

如果是債務(wù)工具，

則將面值

計(jì)入

“

成本

”

明細(xì)，

實(shí)際支付的金額與面值之間的差額記入

“

利息調(diào)整

”

，

因此交易費(fèi)用也就倒

擠到

“

利息調(diào)整

”

明細(xì)中了

對(duì)于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的：    

（1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”；    

（2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)；     

（3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；      

（4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。

如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入“成本”明細(xì)；如果是債務(wù)工具，則將面值計(jì)入“成本”明細(xì)，實(shí)際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了

非常感謝!