金融資產(chǎn)

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【例題·單選題】甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2009年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出
（2）出售該交易性金融資產(chǎn)的影響2009年7月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（�。┤f(wàn)元。
　　A.54　　　　　　　　　B.36
　　C.24　　　　　　　　　D.30 　　『正確答案』D
　　『答案解析』影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝60×5.5－60×5＝30（萬(wàn)元）
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 330（60×5.5）
　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　54
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　24
　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 354
　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　54 老師你好，這道題是不是漏了一筆把公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益了？

       借：公允價(jià)值變動(dòng)損益         54
            貸:投資收益                          54
然后用54-24=30，也就是說(shuō)投資收益在貸方的余額是30，從而影響到本月利潤(rùn)，老師你看我這樣做對(duì)不對(duì)？

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同學(xué)你好，這里實(shí)際上是將兩筆分錄合并在一起了啊，呵呵呵

功力不夠，現(xiàn)在看懂是兩筆了，我還有一個(gè)疑問(wèn)：就是影響本期利潤(rùn)是不是“公允價(jià)值變動(dòng)損益  54——　投資收益24=30”，如果這年在7月15后都沒(méi)有發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，影響到全年的利潤(rùn)就是投資收益24？

同學(xué)好，掌握一個(gè)理念，這里面要是7月15日沒(méi)有賣(mài)掉，你就看公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益的余額是多少，兩者相加就是答案。因?yàn)檫@兩個(gè)項(xiàng)目是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成部分，呵呵

我還想問(wèn)一下，資產(chǎn)負(fù)債日是3月31，6月30，9月30，12月31日，在這些資產(chǎn)負(fù)債日有公允價(jià)值變動(dòng)就計(jì)算，接上面的例題，假如7月沒(méi)有賣(mài)出的話，是不是不用計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益？這樣7月份就沒(méi)有公允價(jià)值變動(dòng)損益影響本月利潤(rùn)了？

呵呵，如果7月份沒(méi)有賣(mài)出去的話，仍然月末要判斷交易性金融資產(chǎn)的BV-FV的差異，并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，只是這種損益是未實(shí)現(xiàn)的，未來(lái)賣(mài)掉就變成已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，這樣就編一個(gè)分錄：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：投資收益

明白了，謝謝老師！

呵呵，不客氣，祝你學(xué)習(xí)愉快